Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2025 (thực hiện trong năm 2026) được áp dụng với hai mốc thời gian khác nhau, tùy thuộc việc người nộp thuế lựa chọn ủy quyền hay tự thực hiện quyết toán.
Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là thủ tục kê khai để xác định số thuế phải nộp thêm hoặc số thuế được hoàn trả trong năm tính thuế với cơ quan quản lý thuế.
Theo quy định hiện hành, việc quyết toán thuế TNCN được thực hiện theo hai phương thức: cá nhân ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thay hoặc cá nhân trực tiếp làm thủ tục quyết toán với cơ quan thuế.
Căn cứ khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019, thời hạn thực hiện quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập năm 2025 được xác định khác nhau theo từng trường hợp cụ thể.
Theo đó, nếu cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế thay thì thời hạn hoàn thành quyết toán chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ khi kết thúc năm dương lịch, tương ứng ngày 31/3/2026.
Trong trường hợp cá nhân tự mình thực hiện quyết toán thuế TNCN, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán muộn nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ tư kể từ khi kết thúc năm dương lịch, tức ngày 30/4/2026.
Người nộp thuế cần lưu ý thực hiện quyết toán thuế TNCN đúng thời hạn trong năm 2026 để tránh phát sinh vi phạm hành chính về thuế.
Tuy nhiên, theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính, nếu thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời điểm kết thúc thời hạn sẽ được chuyển sang ngày làm việc kế tiếp. Quy định này phù hợp với khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự năm 2015.
Theo đó, do ngày 30/4/2026 rơi vào kỳ nghỉ lễ kéo dài và liền kề với ngày nghỉ lễ 1/5/2026, nên thời hạn quyết toán thuế TNCN được gia hạn sang ngày làm việc tiếp theo.
Vì vậy, đối với trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán cho kỳ tính thuế năm 2025 chậm nhất là ngày 2/5/2026.
Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025
Đối với cá nhân trực tiếp thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế, hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2026 cho kỳ tính thuế 2025 bao gồm các giấy tờ sau:
– Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm Phụ lục II Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính.
– Phụ lục bảng kê thông tin giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm Phụ lục II Thông tư 80.
– Bản sao hoặc bản chụp từ bản chính các chứng từ chứng minh số thuế đã bị khấu trừ, số thuế đã tạm nộp trong năm, cũng như số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Trường hợp đơn vị chi trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động và không cấp chứng từ khấu trừ thuế, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào dữ liệu quản lý để xem xét giải quyết hồ sơ mà không yêu cầu cá nhân phải xuất trình chứng từ này.
Trong trường hợp tổ chức hoặc cá nhân chi trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, người nộp thuế có thể sử dụng bản thể hiện của chứng từ điện tử (bản giấy được in ra từ chứng từ điện tử gốc do đơn vị chi trả cung cấp).
– Bản sao giấy xác nhận khấu trừ thuế do đơn vị chi trả thu nhập cấp (trong đó ghi rõ loại thu nhập đã thực hiện khấu trừ) hoặc bản sao chứng từ ngân hàng đối với khoản thuế đã nộp tại nước ngoài. Trường hợp theo pháp luật nước ngoài, cơ quan thuế sở tại không cấp giấy xác nhận, người nộp thuế phải tự xác nhận trên chứng từ ngân hàng.
– Bản sao hóa đơn, chứng từ chứng minh các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo hoặc quỹ khuyến học (nếu phát sinh).
– Tài liệu chứng minh khoản thu nhập đã nhận từ các tổ chức, đơn vị chi trả ở nước ngoài trong trường hợp cá nhân có thu nhập từ tổ chức quốc tế, cơ quan đại diện ngoại giao hoặc nguồn thu nhập phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam.
– Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc trong trường hợp cá nhân chưa thực hiện đăng ký giảm trừ người phụ thuộc tại thời điểm quyết toán thuế.
Đối với tổ chức, cá nhân có trách nhiệm chi trả thu nhập, hồ sơ quyết toán thuế TNCN bao gồm:
– Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm Phụ lục II Thông tư 80/2021.
– Các phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện chịu thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, gồm mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN, 05-2/BK-QTT-TNCN và 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm Phụ lục II Thông tư 80.
Trường hợp người lao động thực hiện ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay, cá nhân cần lập giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2025 theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm Phụ lục II Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính.
Thiên Ân
Nguồn: vietnamfinance.vn
